从2015年5月1日起，国务院全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。这对解决服务业和制造业税制不统一，打通增值税抵扣链条，取消重复征税，减轻企业负担，促进企业结构调整和产业升级都具有积极的现实意义。但是，全面推行“营改增”试点后，纳税企业受此影响，面临一些突出问题。

1.缺乏足够进项抵扣。理论上“营改增”后，只要能够获得足够多的增值税进项抵扣额，企业所要缴纳的增值税可能低于营业税，企业的税负有可能下降，但是由于企业特别是中小和私营企业仍存在管理方法粗放、管理水平参差不齐的问题，无法进行有效管理，不能取得足够的进项抵扣，企业的税负有可能不降反升。

2.增加会计核算难度。“营改增”后，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金；而对于增值税，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，其核算相对比营业税要复杂，收入入账的方法也有了很大的变化，企业需要付出更多的努力来适应这种新税制的变化。

3.增加发票管理难度。在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，而增值税存在进项税和销项税，首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。对于小规模纳税人，其发票和营业税发票的差别不是很大；对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用发票，一种是普通发票，两种发票使用不规范会造成税金上缴不对应，从而使企业面临承担法律责任的不利情况。所以“营改增”后，发票的改革和规范使用对企业来说是一个新的挑战。

4.建筑业、房地产业、酒店服务业税负上升。“营改增”后，建筑和房地产业税率由3%增加到11%，税率大幅度提高。建筑业由于除大宗材料外，辅材、地材、设备、材料租赁等都无法取得一般纳税人增值税专用发票；人工成本占总营业成本30%以上，而人工成本对应的进项税额基本不能抵扣。以上原因将直接导致建筑行业企业税负上升。房地产行业的土地出让金、建造人工成本、建材成本占比过大，而可抵扣的增值税进项税额很小。房地产行业向政府各部门交纳的各项规费、市政配套费等在30%左右，如果不能取得增值税专用发票，税负也将增加。“营改增”后，由于酒店行业的食材、人工费等占比过大，存量不动产的折旧（摊销）费等其他运营费用无法抵扣，导致可抵扣的增值税进项税额很小，酒店服务业税负将有所增加。为此，特建议：

1.加大涉税人员培训。督促指导涉及企业开展各种形式的财务税务知识培训，对企业涉税岗位的管理人员、采购人员和预决算人员等宣讲有关增值税的专业知识，增强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识，使他们准确理解税收政策、用好税收政策。指导涉及企业及时对接税务部门，以尽快了解最新税制规定，做好增值税抵扣及相关申报工作。

2.加强企业内部管理。指导涉及企业优化流程和业务系统，合理利用不同业务的税负差进行税收筹划，降低税改成本；指导涉及企业完善财务制度，加强财务核算管理，分别不同税率业务明细核算，准确计算应纳税额；指导涉及企业根据实际情况尽可能将所属“营改增”扩围企业、原小规模纳税人企业申请转为一般纳税人资格。

3.规范供应商、合同及发票管理，争取更多增值税进项抵扣额。加强供应商资格管理，选择具有增值税一般纳税人资格的合作商。完善合同约定管理。“营改增”后，与业主签订的合同要注意计价构成，在分包合同、材料采购合同等合同中应当明确约定由对方承担有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的增值税发票后再进行付款。加强增值税发票管理。要求企业及时索取合规的增值税专用发票，并注意保管和收集相应的增值税进项税抵扣凭证，从自身管理上增强堵漏意识，以尽量减少损失。

                                  (作者系郴州市政协办公室联络信息科科长、民建郴州市委筹委会办公室主任)